Что Такое Материальные Расходы В Бухгалтерии

Как отразить материальные расходы в налоговом учете

Оглавление:

Что Такое Материальные Расходы В Бухгалтерии

Перечень материальных (а также приравненных к ним) расходов приведен в ст. 254 НК РФ. К ним, в частности, относятся (п. 1, пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ):

  • затраты на сырье и материалы, которые используются в производственном процессе;
  • расходы на упаковку продукции;
  • затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и другого имущества, которое не является амортизируемым имуществом;
  • затраты на топливо, воду, электроэнергию;
  • приобретение работ, услуг производственного характера;
  • потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли.

Отметим, что перечень материальных расходов является открытым. Это значит, что в состав данных расходов могут быть отнесены любые иные аналогичные затраты, которые обоснованны и документально подтверждены и непосредственно связаны с производственным процессом (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Как учесть материальные расходы при расчете налога на прибыль

Дата признания расходов зависит от того метода признания доходов и расходов, который вы выбрали: метод начисления или кассовый метод.

При методе начисления вы должны распределять расходы на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ).

К прямым расходам можно отнести затраты на сырье и материалы, которые использованы при производстве продукции, или на полуфабрикаты, которые подвергались дополнительной обработке у вас на производстве. Прямые затраты включайте в расходы по мере реализации товаров (работ, услуг), в стоимости которых эти затраты учтены (пп. 1, 4 п. 1 ст. 254, п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).

К косвенным расходам можно отнести, например, затраты на спецодежду, которая не признается амортизируемым имуществом, или стоимость доставки готовой продукции покупателям. Косвенные расходы учитывайте в том периоде, когда они понесены, в частности (п. 2 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ):

  • на дату передачи в производство сырья и материалов;
  • дату подписания акта приемки-передачи работ (услуг) производственного характера.

В особом порядке учитываются расходы на приобретение инструментов, приборов, инвентаря, спецодежды и другого аналогичного имущества, не являющегося амортизируемым.

Такие расходы учитывайте на дату ввода в эксплуатацию.

А если это имущество будет использоваться более одного отчетного периода, то вы вправе признавать затраты равномерно в течение срока его использования (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

В то же время если вы оказываете услуги, то прямые и косвенные материальные расходы учитывайте в том периоде, когда они понесены (п. 2 ст. 318 НК РФ).

При кассовом методе материальные расходы признавайте после их оплаты. Сырье и материалы учитывайте по мере их списания в производство (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Как отразить в налоговом учете материалы и иные МПЗ

Приобретение МПЗ учитывайте в материальных расходах, связанных с производством и реализацией (п. 1 ст. 254 НК РФ). Это могут быть затраты:

  • на сырье и материалы;
  • инструменты, оборудование и приспособления, которые не являются основными средствами;
  • товары, которые приобретены для хозяйственных нужд;
  • иные аналогичные ценности.

Стоимость МПЗ, которая включается в состав материальных расходов, формируется из фактических затрат на их приобретение. В частности, в их стоимость включаются (п. п. 2, 3 ст. 254 НК РФ):

  • цена их приобретения с учетом стоимости невозвратной тары и упаковки. Суммы НДС и акцизов в стоимости не учитываются, кроме случаев, указанных в ст. ст. 170, 199 НК РФ;
  • ввозные таможенные пошлины и сборы;
  • стоимость транспортировки.

Если вы на конец месяца не использовали часть МПЗ, которые ранее были переданы в производство, то уменьшите материальные расходы на стоимость таких остатков (п. 5 ст. 254 НК РФ).

Также размер материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов (п. 6 ст. 254 НК РФ).

Размер материальных расходов при списании сырья и материалов в производство вы определяете самостоятельно, выбрав один из методов оценки (п. 8 ст. 254 НК РФ):

  • метод оценки по стоимости единицы запасов;
  • метод оценки по средней стоимости;
  • метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Период признания расходов на МПЗ, как и других материальных расходов, зависит от метода признания доходов и расходов, а также от того, какими расходами они являются — прямыми или косвенными.

Как учитывается в налоговом учете спецоснастка

Затраты на спецоснастку (специальные инструменты, приспособления и оборудование), которая не относится к амортизируемому имуществу, относите к материальным расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Затраты на приобретение такого имущества в расходах отражайте в общем порядке, предусмотренном для материальных расходов.

То есть их учет зависит от метода признания доходов и расходов, а также от того, отнесены они к прямым или к косвенным расходам.

Если же спецоснастка является амортизируемым имуществом, то затраты на нее списываются через начисление амортизации.

Как отразить хозяйственные расходы при расчете налога на прибыль

Источник: http://urist7.ru/nalog/nalog-na-pribyl/kak-otrazit-materialnye-rasxody-v-nalogovom-uchete.html

Что включают в себя материальные затраты

Материальные расходы в бухгалтерском учете это одна из основных статей расходов, связанных с главным видом деятельности и формирующих себестоимость продукции, оказания услуг (работ). Классификация расходов для целей бухгалтерского учета и налогообложения имеет некоторое различие. Рассмотрим, что подразумевается под материальными расходами в том и другом случае.

Группировка расходов согласно законодательству

Материальные расходы в налоговом учете

Налоговый кодекс: статьи, касающиеся учета расходов

Итоги

Группировка расходов согласно законодательству

Главным документом, определяющим то, как должны формироваться расходы в коммерческой структуре, является ПБУ 10/99. Согласно п. 5 данного НПА материальные расходы связаны с осуществлением основного вида деятельности.

См. также:  Банк Эквайер Что Это

Все траты, которые производит организация, можно разделить:

  • на расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы.

Для правильного ведения бухучета необходимо обеспечить группировку всех производимых затрат в соответствии с их экономическим содержанием. Согласно п. 8 ПБУ 10/99 материальные расходы входят в затраты предприятия по обычным видам деятельности, куда также включены оплата труда, отчисления в социальные фонды, амортизация и другие затраты. 

Четкого перечня материальных расходов данный законодательный акт не предоставляет. каждой статьи компания определяет сама с учетом специфики ее работы, направленной на получение прибыли. Для полного анализа информации о результатах работы необходимо учитывать все произведенные траты.

В помощь к этому можно использовать ПБУ 5/01, в котором указан перечень материалов и сырья, используемых при производстве продукции, предназначенных для продажи и управления хозяйственной деятельностью.

Обратите Внимание!

Затраты предприятия в бухгалтерском учете включаются в себестоимость продукции и участвуют в формировании финрезультата того отчетного периода, к которому они относятся.

По каким принципам группируются затраты в бухучете, читайте в статье «Список наиболее часто используемых статей затрат в бухучете».

Материальные расходы в налоговом учете

Значительную часть затрат в хозяйственной деятельности предприятия занимают материальные расходы. От их правильного учета зависит сумма налога на прибыль. Для формирования налогооблагаемой базы необходимо пользоваться Налоговым кодексом, согласно которому не все произведенные затраты могут быть включены в расходы.

В налоговом законодательстве расходами признаются экономически обоснованные (направленные на получение прибыли) и документально подтвержденные (оформленные в соответствии с законом) затраты, произведенные налогоплательщиком. Они делятся:

  • на расходы на производство и реализацию продукции;
  • внереализационные расходы.

Материальные расходы входят в группу, связанную с производством и реализацией, и подробно описаны в ст. 254 Налогового кодекса. К ним относится все, что имеет вещественную и денежную характеристику, используется при производстве продукции и оказании услуг, а также все затраты, направленные на реализацию: упаковка, транспортировка, хранение и другое.

При списании материалов и сырья в себестоимость продукции предприятие вправе самостоятельно выбрать и применить один из способов (п. 8 ст. 254 НК РФ):

  • по стоимости поступления единицы;
  • по средней стоимости;
  • по методу ФИФО — списание по очереди прибытия.

Методы применения этих способов оценки аналогичны тем, которые используются в бухгалтерском учете и описаны в пп. 16-19 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и пп. 73-76 Методических указаний по бухучету МПЗ (приказ Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н).

Налоговый кодекс: статьи, касающиеся учета расходов

При расчете налогооблагаемой базы для налога на прибыль нужно придерживаться ст. 254, в которой определен перечень материальных затрат. Этот перечень может быть дополнен другими затратами, необходимыми для функционирования организации и подтвержденными документально (п. 1 ст. 252).

Также стоит придерживаться ст. 270, содержащей список расходов, которые не должны учитываться при формировании налогооблагаемой базы.

Налоговым кодексом в ст. 272 и 273 раскрыты способы признания расходов: по начислению или кассовому методу при фактических затратах, которые предприятие вправе выбрать самостоятельно и зафиксировать это в учетной политике с начала следующего налогового периода.

О разнице между различными видами учета узнайте из статьи «Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом».

Итоги

Предприятие вправе произвести необходимые для деятельности расходы, которые существенно снизят фактическую прибыль, но для определения налогооблагаемой базы не все расходы могут быть учтены. Для правильного их разграничения принятые методы бухгалтерского учета необходимо отразить в учетной политике.

Источник: https://bankirki.ru/chto-vklyuchayut-v-sebya-materialnye-zatraty.html

Материальные расходы

Экономический термин «материальные расходы» применяется в процессе расчета налога на прибыль и позволяет снизить сумму налога.

Что относится к материальным расходам?

Материальные расходы в бухгалтерском учете — это средства, потраченные на сырье и материалы с целью организации дальнейшего производства. Для начала, важно выяснить, что именно относится к материальным затратам:

  1. Расходы на сырье и материалы, которые применяются для производства готовой продукции, реализации каких-либо работ или услуг (в соответствии со сферой деятельности компании). Этот пункт считается неотъемлемой частью любого производства.
  2. Расходы на приобретение материала с целью упаковки готового товара и проведения подготовительных к реализации работ.
  3. Расходы для проведения экспериментов качества готовой продукции и расходы для поддержания рабочего состояния основных средств.
  4. Расходы на покупку инвентаря, формы и других составляющих для соблюдения правил индивидуальной защиты работников на производстве. Перечень всех компонентов предусмотрен законом Российской Федерации. Кроме того, эти компоненты не подвергаются амортизации, а стоимость следует полностью отнести к материальным расходам, но только по мере использования ценностей в работе.
  5. Расходы на запчасти, которые могут понадобиться при поломке основных средств.
  6. Расходы на полуфабрикаты. Они, в свою очередь, впоследствии требуют дополнительного расчета у налогоплательщиков.
  7. Расходы на энергетические ресурсы для поддержания работы предприятия – это топливо, все виды энергии, отопление предприятия, мощность, затраченная на преобразование и передачу энергии.
  8. Расходы на оплату производственных работ, которые было доверено провести сторонним организациям. Это могут быть какие-либо производственные операции, обработка заготовленного материала или контроль соблюдения технологии в процессе производства.
  9. Расходы для сохранения имущества с природоохранным назначением, расходы на утилизацию отходов, которые могут загрязнять окружающую среду. Помимо этого сюда относятся затраты на оплату работ сторонних организаций по утилизации отходов, вывозу мусора и очистке сточных вод.

Помимо всех перечисленных расходов к материальным затратам организации также приравниваются:

  • Средства, потраченные на проведение рекультивации земель и проведение работ, направленных на охрану окружающей среды.
  • Потери при инвентаризациях от недостач материально-производственных запасов, рассчитанные в пределах естественных норм убыли.
  • Технологические потери во время производства или при перевозке продукции.
  • Расходы на подготовку при реализации добычи полезных ископаемых на карьерах или при подготовке подземных разработок на горнорудных добычах.

Расценки на те запасы, которые относятся к материально производственным, рассчитывается в соответствии с продажными ценами без включения в них НДС, но с учетом сборов на таможенных пунктах, затрат на перевозки и комиссий.

Если цена на возвратную тару продукции включена в общую стоимость товара, то цену тары необходимо исключить из материальных расходов в соответствии с суммой её предполагаемой реализации. Стоимость невозвратной тары или другой упаковки, наоборот, следует относить к материальным расходам.

Если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель относит к своим материальным расходам товары собственного производства или результат оказания услуг своей организации, то оцениваются такие работы в соответствии с оценкой готовой продукции или произведенных услуг.

Возвратные отходы и их соотношение с материальными расходами

Общая сумма, относящаяся к материальным расходам, должна быть уменьшена на стоимость возвратных отходов.

Возвратными отходами называются остатки материальных ценностей, формирующиеся во время производственных работ, но успевшие потерять первоначальные потребительские качества.

См. также:  Страховка По Кредиту Как Отказаться

Из-за этого они могут продаваться только по сниженной цене и не могут использоваться по своему прямому назначению.

Возвратные отходы могут быть оценены только в соответствии со следующей иерархией:

  • По цене своей возможной реализации, но когда их ещё можно каким-либо образом использовать в производстве.
  • По цене реализации, когда образованные возвратные отходы можно продать на сторону даже с учетом имеющегося брака.

Материальные затраты

Учет материальных затрат — это важная часть работы бухгалтера в организации. Разберемся, что входит в материальные затраты, как их правильно посчитать, какие проводки использовать.

Бухгалтер — профессия универсальная, специализация в ней бывает только временная, когда бухгалтерия и фирма большие и каждый специалист занимается своим направлением.

Однако, чтобы сотрудники не теряли универсальности и полезных навыков, опытные главбухи стараются регулярно менять их местами.

И тогда специалисту, который занимался заработной платой, приходится вспоминать, как правильно сделать расчет материальных затрат, и что они вообще собой представляют. Попробуем освежить в памяти базовые знания вместе и начнем с самого понятия.

Понятие материальных затрат (МЗ) есть как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. По нормам статьи 254 НК РФ, материальные затраты включают в себя:

  • расходы на приобретение сырья, материалов и комплектующих изделий;
  • расходы на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;
  • расходы на приобретение работ и услуг производственного характера;
  • потери от недостачи и порчи материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли;
  • прочие расходы.

Данный перечень в налоговом учете является закрытым. В бухгалтерском учете понятие МЗ определено в пункте 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации», но без перечня.

Поэтому расшифровку этого понятия в бухучете каждая организация может установить самостоятельно и обязательно прописать соответствующий перечень в учетной политике.

Фактически это будут те же расходы, которые прописаны в НК РФ, с учетом специфики деятельности компании.

Виды и классификация

Казалось бы, все просто: есть установленный перечень, на него и ориентируемся. Но на практике существует еще разделение МЗ на:

Эта градация также предусмотрена налоговым учетом. В частности, статьей 318 НК РФ. Правда, налогоплательщикам дано право самостоятельно устанавливать перечень прямых МЗ, но с соблюдением установленных требований к ним. Согласно нормам НК РФ, прямые материальные затраты — это:

  • расходы организации на приобретение сырья и материалов, непосредственно используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), которые являются необходимым компонентом или вообще составляют основу продукции;
  • расходы компании на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, или полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке.

Баланс и учет

Для того чтобы отобразить материальные затраты в балансе (строка 1210), бухгалтер должен суммировать сальдо сразу по нескольким счетам:

  • 20 «Основное производство»;
  • 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» на отчетную дату обозначает остаток незавершенного производства (НЗП);
  • 28 «Брак в производстве».

Поэтому МЗ в бухучете отражаются именно на этих счетах, как определено Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Обороты в течение месяца также проходят по счетам 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы», но эти счета не имеют сальдо на конец месяца.

Материальные затраты: формула рентабельности

Поскольку МЗ непосредственно влияют на себестоимость продукции, а значит, и на рентабельность организации, для них необходимо проводить анализ, а также вычислять коэффициенты. Как правило, этим занимаются не бухгалтеры, а экономисты. Они обычно исчисляют, какую можно получить прибыль на рубль материальных затрат. Формула, которую они для этого используют, включает в себя такие данные:

  • ПМЗ — прибыль на 1 рубль МЗ конкретного изделия;
  • П — прибыль от реализации этой продукции;
  • МЗ — на реализованную продукцию.

Выглядит формула так:

ПМЗ = П / МЗ.

Полученный результат дает возможность просчитать рентабельность производства, то есть узнать, сколько можно будет заработать с каждого потраченного рубля или, наоборот, потерять (что крайне нежелательно).

Кроме того, можно определять так называемую общую материалоемкость, которая рассчитывается как отношение МЗ к общей величине понесенных на производство товаров расходов.

Эта величина может показать долю МЗ в общей себестоимости продукции.

Однако, следует помнить, что влияние на себестоимость, а значит, и на рентабельность, оказывают и прочие издержки, например содержание административного аппарата, транспорт и т. д.

Бюджет материальных затрат

Определение всех возможных прямых издержек называется бюджет прямых материальных затрат. Он необходим организации для того, чтобы планировать свою работу.

В составлении бюджета принимают участие не только экономисты, но и бухгалтер, поскольку для определения точных итогов необходимо знать не только остатки материалов и прочих запасов, но и сумму кредиторской задолженности за них, а также график ее погашения.

Таким образом можно не только составить текущий бюджет, но и просчитать его на определенный период времени, что позволяет определить потребность компании в финансах на закупку материалов. Своевременное финансирование в нужном объеме является страховкой остановки производства из-за нехватки сырья.

Источник: http://ppt.ru/news/141417

Материальные расходы в бухгалтерском учете — это…

Материальные расходы в бухгалтерском учете это одна из основных статей расходов, связанных с главным видом деятельности и формирующих себестоимость продукции, оказания услуг (работ). Классификация расходов для целей бухгалтерского учета и налогообложения имеет некоторое различие. Рассмотрим, что подразумевается под материальными расходами в том и другом случае.

Группировка расходов согласно законодательству

Материальные расходы в налоговом учете

Налоговый кодекс: статьи, касающиеся учета расходов

Итоги

Материальные расходы. Учет материальных расходов

Тема «Материальные расходы», наверное, одна из самых занимательных в области финансов.

Она тесно перекликается с законами налогообложения, чем еще больше привлекает к себе внимание, поскольку их следует не только изучать, но и просто полезно знать.

Говоря о расходах материальных ресурсов, мы сразу представляем крупное предприятие, в производственном процессе которого хочется скорее разобраться. К чему сейчас и приступим.

Учет материальных расходов

Любое предприятие, и в первую очередь производственное, использует в своей деятельности огромное количество различных материалов, сырья, топлива и т. д. Правильное, грамотное отражение в бухгалтерском учете затрат на их приобретение позволяет максимально минимизировать налогооблагаемую базу при расчетах с бюджетом.

Что об этом говорит законодательство

Состав материальных затрат предельно четко регулируется Налоговым Кодексом РФ, в частности, статьей 254, ч. 2. В ней утверждается, что к материальным расходам относятся следующие траты налогоплательщика:

— Расходы, идущие на приобретение сырья и материалов, которые используются непосредственно в производстве при выполнении определенного вида работ или при оказании разного рода услуг.

См. также:  Какая Зарплата У Бортпроводников Аэрофлота

— Средства на материалы для упаковки или иного вида подготовки производственных или реализуемых товаров, включая предпродажу. Также затраты на другие нужды, связанные с хозяйственной частью: проведение испытательных работ, осуществление контроля качества и содержания, эксплуатация основных средств и прочие цели.

— Расходы на инструменты, приспособления, инвентарь, приборы, лабораторное оборудование, спецодежду, всякие средства индивидуальной и коллективной защиты, а также на другие виды имущества, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Помимо вышеперечисленного, расход материальных ресурсов включает: приобретение комплектующих изделий для монтажных работ, полуфабрикаты для дополнительной обработки, средства на топливо, воду и энергию всех видов, ее выработку, трансформацию и передачу, которые предусматривает весь технологический процесс производства. А также затраты на работу, выполняемую специалистами организации самого налогоплательщика.

Как это интерпретировать

Все материальные ресурсы, поступающие на предприятие, учитываются в ценовом выражении. Сюда включаются все затраты за исключением стоимости возвратной тары.

Если она отдельно указана в контракте, то учитывается по цене возможного использования и без НДС, который принимается к сведению в отдельном счете.

Кроме того, сумма материальных расходов не предполагает цену возвратных отходов, которые, согласно технологии, образуются в процессе производства и могут быть использованы в дальнейшем в коммерческих целях.

Отпуск материалов в производство

Для более оперативного запуска материалов в производство используются лимитно-заборные карты, которые относятся к категории первичной документации.

В целях включения стоимости использованных материалов в затраты на основное производство в установленные промежутки времени на основании данных документов определяется их фактический расход.

Важно знать, что на данном этапе необходимо произвести сверку, выяснить, соответствуют ли друг другу реальные и нормативные материальные расходы.

Учет материальных запасов

На крупных предприятиях, использующих обширную номенклатуру материалов в процессе производства нескольких видов продукции, для их списания целесообразно использовать нормативный или коэффициентный методы.

Это позволит не только более точно определить себестоимость разного вида выпускаемой продукции, но и определить расхождения (перерасход) тех или иных материальных ценностей. Одна из рекомендаций – периодически проводимые инвентаризации.

Самое Важное!

Также в случае долгого производственного цикла (например, когда покупные полуфабрикаты используются в нескольких этапах производственного процесса) необходимо вести оперативный баланс движения деталей в производстве, исходя из принципа «чем подробнее, тем лучше».

Выявление расхождений между нормативным и фактическим расходом материалов, а также анализ причин подобного положения позволят минимизировать издержки, что в итоге положительно скажется на общем финансовом состоянии предприятия. И в дальнейшем даст возможность грамотно выстраивать весь производственный процесс, правильно вести ценовую политику, а следовательно, компетентно учитывать материальные расходы, опираясь на полученный опыт.

Затраты для целей налогообложения

Стоит также обратить внимание на ст. 261 ч. 2 Налогового кодекса РФ, согласно которой к материальным расходам следует относить используемые средства на восстановление земельных ресурсов и проводимые экологические мероприятия.

Кроме этого, вносить в счет потери от порчи и недостачи при хранении или транспортировке материальных и производственных запасов, средств, если те превысили допустимую норму естественных убытков, установленную Правительством РФ.

Сюда же Кодекс относит технологические потери, произошедшие в ходе производственного процесса или той же транспортировки.

При этом под такими убытками подразумеваются потери товаров, работ, услуг, которые обусловлены особенностями производственного цикла, вопросами перемещения, а также физико-химическим составом применяемого в работе сырья. При добыче полезных ископаемых, работе на карьерах, при подземных разработках в пределах горнорудных предприятий к фиксируемым расходам плюс ко всему причисляют горно-подготовительные действия.

Важный нюанс

Учитывая рекомендации Министерства по налогам и сборам, материальные расходы могут учитываться с целью налогообложения только после их оплаты.

Вместе с тем стоимость материалов и комплектующих следует списывать на расходы непосредственно в момент их передачи в основное производство.

Прямых указаний в Законе на это нет, но к рекомендациям Министерства, как показывает практика, необходимо прислушиваться самым тщательным образом.

Источник: http://fb.ru/article/144152/materialnyie-rashodyi-uchet-materialnyih-rashodov

Материальные расходы в бухгалтерском учете

Материальные расходы в большинстве организаций являются одной из основных статей затрат наряду с затратами на оплату труда и взносы, амортизацией основных средств. При этом термины «затраты» и «расходы», как правило, рассматриваются в качестве синонимов. Мы рассмотрим, что такое материальные расходы в бухгалтерском и налоговом учете.

Что относится к материальным расходам в бухгалтерском и налоговом учете

Материальные затраты поименованы как один из видов расходов по обычным видам деятельности в ПБУ 10/99 (п. 8 ПБУ 10/99). При этом перечень материальных затрат с точки зрения бухгалтерского учета не раскрывается.

Если обратимся к налоговому законодательству, то в ст. 254 НК РФ приведен перечень затрат, которые можно отнести к материальным расходам в налоговом учете. Данный перечень является открытым.

Что относится к материальным затратам?

Материальные затраты включают в себя:

  • затраты на приобретение сырья, материалов и комплектующих изделий;
  • затраты на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;
  • затраты на приобретение работ и услуг производственного характера;
  • потери от недостачи и порчи МПЗ в пределах норм естественной убыли;
  • другие затраты.

Можно сказать, что материальные расходы в бухгалтерском учете – это те же затраты, поименованные выше, с учетом специфики конкретной деятельности.

Перечень материальных расходов бухгалтеру следует закрепить в учетной политике организации для целей бухгалтерского и налогового учета. Составить учетную политику вам поможет наш конструктор учетной политики.

Материальные расходы при УСН

Несмотря на то, что перечень расходов, учитываемых при УСН, является закрытым, материальные расходы при упрощенке аналогичны затратам, которые учитываются плательщиками налога на прибыль и которые поименованы ст. 254 НК РФ (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Прямые материальные затраты

Понятие прямых материальных затрат можно найти в Налоговом кодексе (п. 1 ст. 318 НК РФ). Так, к прямым материальным затратам относятся:

  • затраты на приобретение сырья и материалов, которые используются в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), образуют их основу либо являются необходимым компонентом (пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ);
  • затраты на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, или полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке (пп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ).

В то же время у организации есть право самостоятельно установить перечень прямых материальных расходов (абз. 10 п. 1 ст. 318 НК РФ).

Анализ прямых материальных затрат

Поскольку прямые материальные затраты – это расходы, которые непосредственно связаны с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и могут быть прямо отнесены на их себестоимость, то управление прямыми затратами – ключ к снижению себестоимости и повышению рентабельности. Проводя анализ прямых материальных расходов, определяя их долю в себестоимости и цене конечного продукта, а также удельный вес материальных затрат по отдельным подразделениям и видам деятельности,  можно исследовать показатели в динамике и выявить резервы повышения прибыльности.

Также читайте:

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k501432

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *