К Каким Затратам Относится Амортизация

Износ и амортизация: постоянные или переменные затраты, прибыль, актив и пассив

Оглавление:

К Каким Затратам Относится Амортизация

Фундаментом фирмы, от которого полностью зависит ее устойчивость, является основной капитал. В него входят здания и сооружения, оборудование, транспорт и иные дорогостоящие активы. С основным капиталом тесно связаны такие понятия, как амортизация и износ. Их нередко путают, поэтому мы рассмотрим их основные отличия, а также роли, которые они играют в деятельности предприятия.

Общие сведения

Все приобретаемое компанией имущество подвержено износу. Под ним подразумевают постепенную утрату основными средствами (ОС) их первоначальных свойств и функций.

Выделяют две разновидности износа:

  • физический, подразумевающий физическое разрушение объектов под воздействием активной их эксплуатации, либо сил природы;
  • моральный, связанный с развитием новых технологий в производстве оборудования и других видов ОС.

Их основное отличие в том, что вследствие полного физического износа объекты больше не могут исправно функционировать, а при моральном износе ОС еще можно было бы использовать в деятельности, но это уже становится не актуально и грозит отставанием в конкурентной борьбе.

Именно подверженность имущества разным видам износа делает необходимым применение к ОС процесса амортизации.

С ее помощью предприятие может постепенно вернуть потраченные на приобретение или возведение объектов средства, с помощью включения их небольшими суммами в себестоимость произведенной продукции или услуг, либо в издержки в случае с торговыми фирмами.

Обратите Внимание!

Такая необходимость возникла в силу того, что стоимость ОС достаточно велика, и ее единовременное включение в себестоимость или издержки не представляется возможным.

Понятия амортизации и износа тесно связаны друг с другом еще и потому, что без оценки скорости износа невозможно рассчитать ежемесячные амортизационные отчисления. Расчет амортизации базируется на сроке полезного использования имущества, которым обозначают период функционирования объектов до их полного износа.

Отличия между ними

Разница межу износом и амортизацией заключается в следующих моментах:

  1. Их функции абсолютно противоположны. Под воздействием износа ОС теряют в стоимости, амортизация же напротив позволяет их стоимость восстановить.
  2. Износ не позволяет перераспределять потерянную стоимость, а в процессе амортизации списываемая частями стоимость включается в состав себестоимости изделий или услуг.
  3. Эти понятия применяются в разных сферах. Амортизация является неотъемлемой частью бухгалтерского и налогового учета, а износ рассчитывают с целью анализа деятельности компании, а также для оценки стоимости реализуемых ОС.

Таким образом, несмотря на тесную связь данных понятий, они не являются взаимозаменяемыми. Далее рассмотрим другие важные нюансы, касающиеся учета амортизации на предприятии.

Характер амортизационных затрат

Как уже не раз упоминалось, ежемесячные амортизационные платежи подлежат включению в себестоимость продукции. В связи с этим их можно классифицировать так же, как и остальные издержки производства.

Согласно первой классификации, отражающей зависимость величины затрат от объемов выпуска продукции, выделяют:

  • переменные, размер которых увеличивается пропорционально объему выпуска;
  • постоянные, на которые объем выпуска никак не влияет.

Характер амортизационных затрат будет зависеть от метода их начисления.

При использовании способа списания стоимости пропорционально объемам продукции это будут переменные затраты, так как размер амортизационных отчислений ежемесячно пересчитывается исходя из количества произведенных предприятием единиц.

При использовании же всех остальных методов начисления, платежи на амортизацию имеют одинаковый размер от месяца к месяцу, поэтому относятся к постоянным затратам.

Еще одна классификация позволяет разделить издержки исходя из того, относятся ли они к производству конкретного вида продукции, или касаются деятельности фирмы в целом. Это такие виды затрат:

  • прямые, относящиеся на себестоимость отдельного вида изделий;
  • косвенные, которые нельзя напрямую включить в себестоимость.

Здесь вид амортизационных затрат зависит от той роли, которую играет в производстве амортизируемое оборудование.

Если восстанавливается стоимость станка, используемого только для одного конкретного вида продукции, это будут прямые издержки.

Если же амортизируется общецеховое оборудование, то эти затраты придется распределять пропорционально каким-то другим расходам, например, заработку работников цеха. Такие издержки уже будут носить косвенный характер.

Правила отражения

Отражение амортизации в бухучете осуществляется по кредиту счетов «02» и «05», по которым накапливается постепенно списываемая стоимость ОС и НМА. Указанные счета пассивные, но это не означает, что амортизацию необходимо показывать в пассиве баланса.

Правила отражения амортизационных затрат в бухбалансе указаны в ПБУ4/99.

Пункт 35 положения устанавливает, что все показатели подлежат включению в баланс только в нетто-оценке, то есть из них необходимо вычитать регулирующие величины.

Таким образом, сумма накопленной амортизации вовсе отдельно не отражается в балансе. Она используется только для уменьшения включаемой в актив стоимости ОС и НМА (счета 01 и 04).

См. также:  С Какими Страховыми Работает Сбербанк

Включение амортизации в отчет о финансовых результатах

Амортизацию, как и другие виды расходов, необходимо отражать в отчете о финансовых результатах. Форма отчета предполагает разделение расходов на несколько категорий. Амортизационные отчисления могут попасть в любую из них, в зависимости от характера использования имущества, по которым они начисляются:

  1. Если амортизируемые объекты служат непосредственно производственным целям, амортизацию необходимо отразить по строке «Себестоимость продаж» (п. 5 ПБУ10/99).
  2. При начислении амортизации по ОС и НМА, используемых в торговой деятельности, эти суммы отражают по строке «Коммерческие расходы».
  3. Амортизация по имуществу, используемому в общехозяйственных целях, проставляется по строке «Управленческие расходы» (п. 7 ПБУ1/2008).
  4. По объектам, задействованным по неосновным видам деятельности, амортизация отражается по строке «Прочие расходы» (п. 11ПБУ 10/99).

Присутствие амортизационных сумм в бухгалтерской отчетности, пусть даже не напрямую, как в случае в бухбалансом, является еще одним отличительным признаком, позволяющим разграничить понятия амортизации и износа. Это еще раз доказывает различия в сферах их применения и недопустимость смешивания данных терминов.

Прибыль до вычета налогов, процентов, износа и амортизации описана в данном видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/amortizatsiya/i-iznos.html

Прямые и косвенные затраты

Под классификацию прямых затрат попадают те из них, которые могут быть легко отнесены к конкретному объекту затрат (продукции, услуге или проекту). К ним относятся сырье и материалы, которые непосредственно используются для производства продукции, или затраты на оплату труда, непосредственно связанного с ее производством.

Например, если компания занимается разработкой программного обеспечения, затраты на оплату труда программистов являются прямыми. Также примером таких затрат является сдельная оплата труда рабочих.

Следует помнить, что в большинстве случаев прямые затраты являются переменными, но это не всегда так.

Как правило, переменные затраты увеличиваются пропорционально объему произведенной продукции, что будет справедливо по отношению к используемому сырью и материалам.

Однако заработная плата супервизора, осуществляющего непосредственный контроль за производством, относится уже к постоянным затратам.

Косвенные затраты

К косвенным затратам относят те из них, которые невозможно отнести непосредственно к конкретному объекту затрат, но они связаны с поддержанием деятельности компании в целом. Накладные расходы, которые остались после вычитания прямых затрат, являются примером таких затрат.

Примером косвенных затрат являются административные расходы, такие как моющие средства, коммунальные услуги, аренда офисного оборудования, компьютеры, услуги связи и т.д.

В то время как эти элементы вносят вклад в деятельность компании в целом, их невозможно отнести на создание какой-либо конкретной продукции.

Также примерами этого типа затрат являются расходы на рекламу и маркетинг, консалтинговые и юридические услуги, расходы на кол-центр и т.п.

Самое Важное!

Косвенные затраты на оплату труда делают возможным производство объекта затрат, но не могут быть отнесены к конкретному продукту. Например, затраты на оплату труда бухгалтерии и финансового отдела необходимы для поддержания деятельности компании, но не могут быть непосредственно отнесены на конкретный вид продукции.

Так же, как и прямые затраты, косвенные затраты по своей природе могут быть как постоянными, так и переменными. Например, к постоянным можно отнести арендную плату за офисное помещение компании, а к переменным расходы на электроэнергию и природный газ для вспомогательного оборудования.

Классификация прямых и косвенных затрат

Следует понимать, что в каждом отдельном случае классификация затрат на прямые и косвенные предполагает индивидуальный подход, поскольку статьи расходов могут существенно отличаться даже для компаний, работающих в одной отрасли.

В общем виде классификацию прямых затрат можно представить следующим образом.

  1. Прямые материальные затраты:
    • сырье и материалы;
    • комплектующие и полуфабрикаты;
    • энергия для основного производственного оборудования.
  2. Прямые затраты на оплату труда:
    • заработная плата основного производственного персонала.
  3. Прочие прямые затраты:
    • амортизация основного производственного оборудования;
    • расходы на рекламу конкретного продукта;
    • транспортные расходы;
    • расходы на упаковку;
    • комиссионные торговым агентам.

Классификация косвенных затрат в укрупненном виде выглядит следующим образом.

  1. Косвенные материальные затраты:
    • энергия для вспомогательного производственного оборудования.
  2. Косвенные затраты на оплату труда:
    • заработная плата вспомогательного производственного персонала;
    • заработная плата административно-управленческого персонала.
  3. Прочие косвенные затраты:
    • амортизация вспомогательного производственного оборудования;
    • расходы на рекламу компании в целом;
    • административные и общехозяйственные расходы;
    • затраты на профессиональные услуги;
    • прочие расходы.

На рисунке ниже приведен пример классификации прямых и косвенных затрат.

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Ниже приведен пример бюджета прямых затрат на оплату труда.

Например, прямые затраты на оплату труда для первого квартала составляет 5 425 у.е.

1 240×0,35×12,5=5 425 у.е.

Бюджет прямых затрат на материалы

Ниже приведен пример бюджета прямых затрат на материалы.

Например, прямые затраты на материалы для третьего квартала составляет 348 160 у.е.

1 280×40×6,8=348 160 у.е.

  • Затраты на продукт и на период →

Источник: http://allfi.biz/ManagerialAccounting/prjamye-i-kosvennye-zatraty.php

Амортизационные отчисления – постоянная часть бухгалтерских издержек

Значительное влияние на конечный результат финансовой деятельности предприятия оказывает своеобразная норма распределения денежных средств – амортизационные издержки. Эти отчисления, наравне с той долей прибыли, что остается внутри организации, относятся к собственным внутренним источникам финансовых ресурсов (инвестиций).

См. также:  Как Оплатить Чужой Мобильный Телефон Через

Основные определения

Постепенный перенос стоимости материальных активов на конечную стоимость произведенного организацией товара называется амортизацией. Такая бухгалтерская схема обеспечивает, вне зависимости от морального и материального износа, сохранение:

  • Целостности основного капитала;
  • Общей стоимости материальных активов.

Использование средств из фонда амортизации (ФА) должно быть целевым и направляться:

  • На капитальное строительство;
  • На ремонт основных средств (недвижимость, сооружения, автотранспорт, техника, производственные мощности и офисное оборудование);
  • На модернизацию производства.

Использование предприятиями метода амортизационного отчисления (АО) дает возможность:

  • Сохранять денежные ресурсы внутри предприятия;
  • Уменьшать сумму налогообложения.

Предприятие может постепенно накапливать денежные ресурсы на модернизацию, ремонт производственных или офисных основных фондов, техники. Следующие способы учета АО организация вправе выбирать самостоятельно, исходя из принципов оптимальности использования основных фондов и соблюдения норм государственных нормативов:

  • Равномерное списание;
  • Метод уменьшаемого остатка;
  • Аннуитетный способ;
  • Метод переноса средств пропорционально степени загрузки фондов;
  • Ускоренная амортизация.

В случае возникновения ситуации на рынке (конкуренция, изменение правовых и торговых нормативов), приводящей к снижению цены на товар и увеличению срока списания основных фондов на счет амортизации, для предприятия является более целесообразным проводить политику рационального использования активов, тем самым продлевая срок их эксплуатации.

Аннуитетный метод

При таком способе учета износа основных фондов, определение процента ежемесячного переноса происходит в зависимости от объекта. Начисление производится каждый год на первоначальную стоимость сооружения, техники, офисного оборудования. Расчет может быть со временем откорректирован.

Метод пропорции

Переброска средств на счет издержек происходит в тот период, когда оборудование, техника или производственные мощности загружены.

Равномерное списание

Метод прямолинейного учета износа основного капитала подразумевает равномерное (равными долями, ежемесячно) списание обозначенного процента амортизации (%А) в течение всего периода эксплуатации.

Преимуществом такого метода является простота исчислений, а недостатком – «нейтральность» по отношению к научно-техническому прогрессу.

При равномерном списании, нормы износа строятся без учета возраста оборудования (новое или старое), которое используется. В этом случае %А один и тот же.

В современных условиях основной капитал быстро стареет (например, компьютерная техника), как морально, так и технологически (физически). Для корректного и оптимального учета факта обесценивания применяется метод «ускоренной амортизации» (УА).

Ускоренная амортизация

Идея этого метода состоит в том, чтобы в первые годы эксплуатации новых средств труда, на издержки списывалась часть их стоимости, значительно превышающая ту, которая могла быть при пропорциональном списании на протяжении всего срока службы.

Пример расчета УА по методу уменьшаемого остатка:

Вывод: при норме амортизации 25% в год, предприятие в первые два года получит значительные дополнительные внутренние ресурсы для вложения их в капитальные ремонты, строительство или приобретения нового оборудования.

Основными выгодами при использовании ускоренного метода начисления амортизационных издержек можно назвать следующие факты:

  • Страхование от потерь – обесценивание основного капитала под влиянием научно-технического прогресса;
  • Рост конкурентности – ускоренное накопление большей части ФА в первые два года позволяет приобрести более качественное, высокотехнологичное оборудование, повышенной производительности;
  • Высвободившиеся денежные ресурсы могут быть задействованы в любой сфере бизнеса как предпринимательский доход;
  • Быстрый переход основного капитала в денежный эквивалент привлекает предпринимателей к инвестициям как источнику накопления.

Снизить издержки технологического процесса, и улучшить качество конечного товара позволит ускоренный метод создания ФА.

Взаимосвязь торговой цены продукта и амортизации

Рассмотрим, как связан ФА с ценой конечного товара на примере:

Предприятие приобрело шлифовальный станок по цене 100 тыс. рублей. Срок эксплуатации такого оборудования 10 лет. Согласно учетной политике предприятия, ежемесячно в ФА списывается определенный процент.

По истечении 10 лет, организация может продать станок по остаточной стоимости, например, 30 тыс. рублей.

Предприятие имеет возможность приобрести новое оборудование, используя средства из ФА (куда входит процент от стоимости станка), погашение которого происходит за счет ценообразования конечного продукта.

Как рассчитывается процент амортизации

На %А влияют два фактора:

  • Рынок (конкуренция, изменение рыночной ситуации, форс-мажорные обстоятельства);
  • Износ (моральный и физический).

Процент, определяющий ежемесячную величину переноса основных фондов в счет издержек, по-другому называется – нормой амортизации.

Рассмотрим на примере как рассчитать %А:

Предприятие приобрело автомобиль за 500 000 рублей, с гарантийным сроком 5 лет. Сначала находим общую сумму амортизационных отчислений в год:

АО (год) = 500 000 / 5 лет = 100 000 рублей.

Далее находится норма амортизации:

НА = 100 000 / 500 000 * 100 = 20 %.

Роль государства в процессе установления нормы амортизации двоякая. С одной стороны, не облагает налогом амортизационные отчисления. С другой стороны, косвенно контролирует процесс обновления материально или физически устаревших основных фондов на предприятии (например, устанавливает процент амортизации не 5 %, а 25 %).

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/amortizaciya-iznos-os/amortizacionnye-izderzhki.html

Амортизационные расходы прямые или косвенные?

Источник: журнал «Главбух»

Суммы амортизации основных средств, непосредственно участвующих в процессе производства, могут быть учтены в конце отчетного периода в полном объеме. Но только если их невозможно отнести к какому-либо виду продукции (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 4 февраля 2014 г. № А82-12003/2012).

Суть спора

По окончании каждого месяца предприятие признавало в полном объеме амортизацию основных средств, непосредственно участвующих в выпуске продукции. Налоговики сочли, что как косвенные амортизационные расходы ее учли неправомерно. А следовало отражать как прямые.

См. также:  Что Такое Овернайт В Банке

Значит, расходы должны отражаться по мере реализации продукции, в стоимость которой они входят. Основание – пункт 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ. В результате инспекторы доначислили налог на прибыль пени и штраф.

Предприятие не согласилось с такими выводами и обратилось в суд.

Решение суда

Арбитры поддержали компанию.

https://www.youtube.com/watch?v=8DpAaNEqLoY

В пункте 1 статьи 319 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что, если невозможно отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу, предприятие должно самостоятельно распределить затраты. Метод расчета нужно закрепить в учетной политике с применением экономически обоснованных показателей.

Судьи установили что в соответствии с налоговой учетной политикой расходы, связанные с производством и реализацией, подразделялись предприятием на прямые и косвенные. Компания применяла метод начисления и рассчитывала амортизацию линейным способом.

Инспекторы полагают, что организация имела возможность рассчитать прямые расходы в части начисленной амортизации.

Однако, как выяснилось, исходя из особенностей технологического процесса, отнести суммы начисленной амортизации к производству какого-либо определенного вида продукции невозможно.

Следовательно, это были косвенные амортизационные расходы, которые организация правомерно учитывала в конце каждого месяца в полном размере.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47217-amortizacionnye-rashody-pryamye-ili-kosvennye.html

Амортизация: определение

Производственный процесс невозможен без соответствующей базы, в которую входят основные фонды и нематериальные активы (здания, цеха, станки, оборудование, ПК, компьютерные программы, бренды и др.).

Они не только обеспечивают процесс создания продукта, но, изнашиваясь, переносят часть собственной стоимости в его цену. Именно посредством постепенно начисляющегося износа стоимость основного средства переходит в стоимость выпускаемого товара.

Процесс ежемесячного начисления и списания на затраты суммы износа и определяет понятие амортизации в экономике.

Амортизация: понятие  

Итак, по мере старения имущества, относимого к основным фондам и участвующего в производстве, его стоимость постепенно уменьшается посредством ежемесячного списания части стоимости.

Эти суммы формируют амортизационный износ и включаются в себестоимость конечного продукта.

Впоследствии для развития производства из части прибыли, полученной от реализации продукции, по решению руководства компании создается амортизационный фонд, который идет на обновление ОС.

Полезный Совет!

Амортизация равна стоимости объекта, когда стоимость объекта полностью перешла в разряд затрат. В этом случае объект ОС считается полностью амортизированным, а его стоимость становится нулевой.

Зачастую основные фонды с нулевой стоимостью еще очень долго используются в производстве (если сохраняют нормальный производственный потенциал), могут быть реконструированы, переоценены и приобрести новый срок полезного использования.

Таким образом, амортизация является не только показателем стоимостного выражения цены объекта ОС, но и носит функции контроля процесса обновления имеющихся в компании мощностей.

Амортизационные расходы и норма амортизации

Расходами, касающимися амортизации, принято считать те самые суммы, составляющие часть стоимости объекта, которые постепенно переносятся в цену продукта, формируя в себестоимости статью затрат под названием «амортизационные отчисления».

Их размер определяется по нормам, устанавливаемым в процентах и рассчитывающимся в соответствии с действующими законодательными актами. Основным критерием этого разделения является срок полезного использования (СПИ) объекта, т. е.

периода, на протяжении которого ОС приносит доход компании. В бухучете СПИ определяется на основе предполагаемых сроков эффективной работы, ожидаемого физического износа, НПА.

Срок полезного использования в налоговом учете устанавливается в соответствии с амортизационной группой утвержденной Классификации ОС, к которой объект относится. Часто СПИ по бухучету совпадает с налоговым.

Все ОС подразделяются на 10 амортизационных групп. Так, к 1-й группе относят ОС, сроком службы не более 2 лет, а к 10-й – объекты, использование которых планируется более 30 лет.

Процент отчислений называют нормой амортизации и исчисляют как отношение единицы к количеству месяцев эффективного использования объекта (СПИ). Итак, амортизация — это затраты, рассчитанные в процентах от стоимости объекта ОС, отнесенные на издержки производства и вошедшие в себестоимость выпускаемого продукта.

Амортизация: пример расчета

На балансе металлообрабатывающей компании имеется фрезерный станок стоимостью 300 000 руб. и сроком службы 20 лет. Рассчитаем сумму помесячной амортизации:

  • 20 лет х 12 мес. = 240 мес.
  • 300 000 / 240 = 1250 руб.

Применяя норму амортизации, рассчитывают так:

  • НА = 1/240 = 0,004167
  • 300 000 х 0,004167 = 1250 руб., т. е. на протяжении 20 лет в издержки производства, а, следовательно, в формирование себестоимости выпускаемого продукта ежемесячно вкладывается износ станка в сумме 1250 руб.

В экономическом анализе амортизация относится к постоянным расходам или условно-постоянным, поскольку ее размеры предсказуемы.

Где отражается амортизация

Учет амортизационных отчислений осуществляется на счете 02 «Амортизация ОС». Этот счет является сопровождающим основной балансовый счет 01 «ОС», дебетовое сальдо которого фиксирует первоначальную стоимость ОС.

Амортизация ОС аккумулируется по кредиту сч. 02, и разница между дебетом сч. 01 и кредитом сч. 02 составляет остаточную стоимость ОС компании на отчетную дату.

Начислять амортизацию начинают с начала месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.

ОС, которые не подлежат амортизации

Отметим, что не на все ОС начисляется амортизация. В это перечень входят ОС:

  • объекты природопользования, земли;
  • музейные экспонаты и коллекции;
  • жилфонд (кроме доходных домов);
  • объекты внешнего благоустройства и дорожного хозяйства;
  • продуктивный скот;
  • законсервированные мобилизационные объекты;
  • принадлежащие некоммерческим организациям.

Источник: https://spmag.ru/articles/amortizaciya-opredelenie

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *